distributions d'entreprise
Le code des impôts définit les gains et les bénéfices (E-P) comme la capacité d'une entreprise à payer les bénéfices sans retourner le capital versé. E-P actuel est à peu près égal au revenu imposable des sociétés moins l'impôt sur le revenu fédéral calculé sur elle, qui est ensuite soumis aux ajustements législatifs mentionnés dans l'IRC §312. Ces ajustements statutaires comprennent les déductions qui réduisent le revenu imposable, mais ne réduisent pas la capacité de la société à verser des dividendes ou vice-versa. Par exemple, la déduction des dividendes reçus-est déductible aux fins de l'impôt sur le revenu, mais pas pour le calcul de E-P, car il ne réduit pas le montant d'argent disponible pour verser des dividendes. D'autre part, les dépenses et les pertes qui ne peuvent être déduits du revenu imposable peuvent être déduits du PE, tels que les frais non déductibles liés à la production du revenu exonéré d'impôt, puisque ces déductions réduisent la capacité de payer des dividendes, même si elles sont non déductible aux fins de l'impôt sur le revenu. Dans les cas prévus par la loi sans ces ajustements, E-P peut être approchée que les bénéfices restant après le paiement de l'impôt.
Une société peut verser un dividende, soit hors du courant E-P ou E-P accumulée. Si le montant du dividende versé est supérieur à la somme des deux E-P et E-P accumulé courant, le pourcentage du paiement qui sera considéré comme un dividende sera le montant versé multiplié par le E-P total divisé par le dividende total versé. Le pourcentage restant du dividende sera considéré comme un rendement de capital non imposable. Toutefois, si la société ne gagne pas un profit pour l'année en cours, les dividendes peuvent encore être payés sur le E-P accumulé, même si une société a un déficit courant.
Si le paiement total de dividendes par la société dépasse son E-P totale, alors:
% Du dividende versé de E-P
= Valeur accumulée E-P au début de l'année 3 + année 3 E-P - Dividendes Payés sur Année3 E-P
Si le montant versé sous forme de dividendes dépasse à la fois E-P et E-P accumulée, l'excédent est traité comme un remboursement de capital, qui ne sont pas imposables aux actionnaires. Tout remboursement de capital n'affecte pas accumulé E-P. Bien que l'actionnaire ne sont pas imposés sur le rendement du capital, la base fiscale du stock est réduit du montant du capital. Si un remboursement de capital est supérieur à la base des actionnaires dans le stock, l'excédent doit être traité comme un gain en capital.
Exemple: Effet des distributions Lorsque la Société a un déficit net
Distributions de propriété
Lorsque l'actionnaire reçoit la propriété, la base ajustée dans la propriété est FMV, pas de base de la société de la propriété.
Dividendes en actions
Un dividende en actions est une répartition proportionnelle des actions supplémentaires à ses actionnaires. Parce qu'il n'y a pas de distribution d'espèces ou de biens, les actifs de l'entreprise et du passif, et donc les capitaux propres, ne sont pas modifiés.
- changer les capitaux propres;
- réduire les actifs de l'entreprise, puisque la distribution ne sont pas en espèces ou des biens; et
- les actionnaires conservent la propriété proportionnelle de la société.
Toutefois, si une société permet aux actionnaires de choisir entre le dividende en actions ou en espèces, la distribution est imposable. Si l'actionnaire choisit de recevoir de l'argent, alors il est évident que la distribution est imposable à l'actionnaire. Si l'actionnaire choisit de recevoir le dividende en actions, sa participation proportionnelle de la société augmente au détriment de ceux qui choisissent de prendre l'argent. Par conséquent, les actionnaires qui ont reçu le dividende en actions doit le reconnaître comme un revenu égal à la juste valeur marchande des actions nouvelles, ce qui est égal à la valeur fiscale des actions.